大湾区九市个税优惠新政相继出台以期“广聚英才”

为助力大湾区吸引更多境外高端人才和紧缺人才,财政部、国家税务总局于2019年3月14日联合发布了《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(31号文)。之后,广东省财政厅、广东省税务局于2019年6月22日联合发布了《关于贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》。个人所得税税负差额补贴政策惠及大湾区九个城市,包括广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市。该个税优惠政策自2013年起已经在珠海横琴和深圳前海率先实施。如今,实施范围从示范区进一步扩展至大湾区九市。

深圳市人力资源和社会保障局近日发布了《深圳市境外高端人才和紧缺人才2019年纳税年度个人所得税财政补贴申报指南》的通知。至此,大湾区九市关于个人所得税税负差额补贴政策的具体人才认定标准和补贴发放办法均已出台落地。符合资格人士和申报单位可着手于截止日期前尽快申请2019年度的个人所得税税收差额补贴。

这个重磅税收优惠政策的推出将为大湾区吸引更多优秀境外人才助力,同时也将影响雇佣境外人士的企业的人力资源调配管理政策。

个税优惠

合资格纳税人士在2019年个人所得税应纳税额按15% 的税率计算,已缴税额中按超过15%税率计算的部分,由大湾区九市各市人民政府给予财政补贴且该补贴免征个人所得税。以纳税人年薪100万元为例,普通纳税人适用税率为45%,而合资格人士超过15%税率计算缴纳的部分可获得政府补贴。也就是说,合资格人士每年可获得约30万元的个人所得税补贴。

补贴内容

一、  补贴范围

纳入个税差额补贴范围的个人所得税额包括依照《中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳的:

(1) 工资、薪金所得;

(2) 劳务报酬所得;

(3) 稿酬所得;

(4) 特许权使用费所得;

(5) 经营所得;

(6) 入选政府人才工程或人才项目获得的补贴性所得。

二、  补贴计算

15%的税率是香港薪俸税(与内地个人所得税征税性质范围相似)适用的标准税率。香港薪俸税的具体征收税额采取根据年收入水平进行累进制计算,税率范围为2%至17%。内地个人所得税税率范围为3%至45%。

大湾区九市个税补贴政策的出台,实际上是通过补贴的方式拉平了内地个人所得税税率高出香港的部分。深圳市明确了申请人2019年纳税年度补贴税额按标准税率法进行测算,第一年度后可选择标准税率法或累进税率法测算。其他城市2019年度暂行用标准税率法对补贴额进行测算。

测算方法

测算税额

标准税率法

测算税额=申报人应纳税所得额×15%。

累进税率法

测算税额为申报人以原始收入(不包括符合香港税法所规定的免税条件、雇员以非现金形式或实报实销的形式获得的福利),按照香港税法计算的应纳税额。

合乎资格申请的条件

申请个税补贴的合资格人士需为在大湾区工作的境外(含港澳台)高端人才或紧缺人才,符合基本条件和所在城市的其他补贴申请条件。

一、 

 基本条件

申请人首先需符合三项基本条件:

(1) 

香港、澳门永久性居民,取得香港入境计划(优才、专业人士及企业家)的香港居民,台湾地区居民,外国国籍人士,或取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨;

(2) 

在珠三角九市工作,且在此依法纳税;

(3) 

遵守法律法规、科研伦理和科研诚信。

深圳市对申请人身份条件中的港澳永久居民、取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨进行了具体说明和要求。

身份条件

情形

是否符合条件

香港、澳门永久性居民

赴港澳定居的已注销内地户籍的内地居民 

符合

取得国外长期居留权的回国留学人员

  • 在国(境)外正规高等院校和科研机构学习、学术访问或从事博士后科研工作不少于12个月;
  • 取得国外长期居留权;
  • 未自愿加入或取得外国国籍 

符合

国外语言补习类学校和大学内举办的语言培训班、各种入学预科班、语学堂学习语言的学生,留学中途探亲人员以及在国(境)外公司企业及商务经营性部门研修和工作。

不符合

海外华侨

  • 已取得住在国长期或者永久居留权
  • 已在住在国连续居留满两年,两年内累计居留不少于18个月 

符合

  • 中国公民尚未取得住在国长期或者永久居留权的中国公民,但已取得住在国连续5年以上(含5年)合法居留资格;
  • 5年内在住在国累计居留不少于30个月 

符合

中国公民出国留学(包括公派和自费)在外学习期间,或因公务出国(包括外派劳务人员)在外工作

不符合

 

二、

人才认定条件

申请人需符合各市高端人才和紧缺人才的认定标准。认定标准由每个城市根据当地情况规定执行。因此,申请人在申请时需了解所在城市的相关规定。以下列举了广州和深圳人才认定标准以供参考。

 

广州

深圳

高端人才

  1. 国家重大人才工程入选者;
  2. 外国人来华工作许可证(A类)、外国高端人才确认函持有者;
  3. 经省人才办批准或备案同意的重大人才工程计划入选者(或入选团队核心成员);
  4. 经广州市人才办批准或备案同意的人才工程计划入选者(或入选团队核心成员)。 
  1. 国家、省、市重大人才工程入选;
  2. 国家、省、市认定的境外高层次人才;
  3. 取得广东省“人才优粤卡”;
  4. 取得中国永久居留权的、外国人来华工作许可证(A类、B类)或外国高端人才确认函的人才;
  5. 国家级、省级或市级重大创新平台的科研团队成员和中层以上管理人才;
  6. 高等院校、科研机构、医院等相关机构中的科研技术团队成员、中层以上管理人员或承担市级以上在研重大纵向课题的团队成员,以及市级以上重点学科、重点专科等带头人;
  7. 总部企业、世界五百强企业及其分支机构和高新技术企业、大型骨干企业、上市企业以及入库培育企业、高成长性科技创新型中小企业的中层以上管理人员、科研团队成员、技术技能骨干和优秀青年人才;
  8. 在深圳重点发展产业、重点领域就业创业的中层以上管理人员、科研团队成员、技术技能骨干和优秀青年人才,且在近3年内不存在所负责或参与的深圳战略性新兴产业发展专项资金支持项目验收不合格或逾期未验收情况。

紧缺人才

现行目录分为十六类紧缺人才,主要集中在新一代信息技术、人工智能、生物医药、新能源新材料、电子信息、装备制造与机器人、电子商务(现代物流)、金融、汽车、航空航运、文化创意、工程建设、教育、医疗卫生、专业服务和经营管理等领域。

基于政策明确规定了取得香港入境计划(优才、专业人士及企业家)的香港居民和赴港澳定居的已注销内地户籍的内地居民可以享受个税差额补贴,这一政策的出台可能会吸引已经获得香港身份的内地优才回到大湾区工作,亦会刺激部分内地居民重新进行身份规划,申请香港身份以期获得税收优惠。

三、

收入条件

广州和深圳对部分合资格人士的应纳税所得额作出了更为细致的要求。在广州,以境外紧缺人才身份申请补贴的申请人,年应纳税所得额须达到30万元人民币以上。在深圳,若申请人为外国国籍人士,年应纳税所得额须达到人民币50万元及以上。

四、

合同条件

因工作关系而在申请补贴城市的企业任职、受雇的申请人,在申请个人所得税额差额补贴时,须提供其与个人所得税扣缴义务人所签订的劳动合同。该劳动合同约定的工作地点须在申请补贴的城市内。若申请人属于由中国境外雇主派遣至大湾区工作,申请人须提供其中国境外雇佣公司与接收企业签订的派遣合同。同时,亦须提供申请人在该城市年度工作天数达到累计满90天的承诺书。

若申请人在申请补贴的城市提供独立个人劳务,须提供申请人与在该市设立的企业所签订的劳务合同。同时,亦须提供申请人在该城市年度工作天数达到累计满90天的承诺书。

申请程序

一、

申请时间

各市申请时间2019年度个人所得税税负差额补贴的时间集中于今年的七至八月。合资格申请人示和申报单位需尽快办理,以免错过截止日期。

城市

申请时间

广州

2020年7月1日至8月15日

深圳

2020年8月1日至8月31日

珠海

2020年7月1日至8月15日

佛山

2020年7月1日至8月20日

惠州

2020年7月1日至8月15日

 东莞

2020年7月1日至8月31日

中山

2020年6月1日至7月31日

江门

2020年7月1日至8月15日

肇庆

2020年7月1日至8月15日

二、

申请流程

深圳市每年度申报指南由市人力资源保障局会同市科技创新委(市外专局)、市财政局发布。补贴受理、审核、发放工作由各区负责。以下是申请个税差额补贴的具体申请补贴的具体流程。

个人申请

  •  2020.8.1 至 2020. 8.31 于申报系统提出补贴申请
  • 个人书面承诺,提交申报单位审核
  • 需提供非深圳政府部门签发身份证明材料

单位审核

  •  对申请信息及材料审核
  • 书面说明、承诺
  • 2020.8.31 前,于申报系统提出补贴申请

窗口受理

  •  受理机关自收到申请之日起 5 工作日内作出受理或不予受理的决定
  • 申报材料不齐的申报人应在 30 日内补齐
  • 逾期不补正的,受理机关不予受理并告知申报人或申报单位

资质审查

  •  受理机关自受理之日起 120日 内作出审核决定
  • 情况复杂需要延长的,告知申报人,最多可延长 30 日

补贴核算

  •  审核通过,列入补贴发放名单

补贴发放

  •  资金拨付到申报人个人银行账户

异议处理

  •  可在补贴金到账30日内,提起重新核算申请

新个税优惠政策对公司和个人的影响

用人单位应根据大湾区九市的具体要求,积极配合符合资格的雇员进行申报,严格审核申报材料,防止因申报资料弄虚作假而受到处罚。

由于申请期限临近,雇员需提前准备好审批所需的认定个人身份资质的相关资料。用人企业需确保与雇员的劳动合同符合审批规定,同时也可考虑制定企业内部相关人力资源政策和实操指引,以确保雇员可及时获得个税补贴。

另外,个税优惠补贴政策的出台亦会对跨境企业调整在华人力资源政策产生深远影响。企业可筹划在大湾区税收优惠城市设立公司机构,与雇员签订相关劳动合同以减轻雇员税负,吸引更多境外优秀人才。更多企业内部人力资源政策和实操处理可待政策落地实施后经一步完善。

 

大湾区九市各市个人所得税优惠政策财政补贴管理办法汇总

广州:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_171355.html

深圳:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_261842.html

珠海:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_189015.html

惠州:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_254701.html

佛山:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_226349.html

东莞:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_254700.html

中山:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_255201.html

江门:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_171356.html

肇庆:http://www.cnbayarea.org.cn/policy/policy%20release/policies/content/post_229154.html